个体工商户税收定期定额征收管理办法

（2018年6月15日《国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定》修正前《个体工商户税收定期定额征收管理办法》）

第一条 为规范和加强个体工商户税收定期定额征收（以下简称定期定额征收）管理，公平税负，保护个体工商户合法权益，促进个体经济的健康发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，制定本办法。

第二条 本办法所称个体工商户税收定期定额征收，是指税务机关依照法律、行政法规及本办法的规定，对个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额（包括经营数量）或所得额（以下简称定额）进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。

第三条 本办法适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级，下同）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户（以下简称定期定额户）的税收征收管理。

第四条 税务机关负责组织定额的核定工作。

国家税务局、地方税务局按照国务院规定的征管范围，分别核定其所管辖税种的定额。

国家税务局和地方税务局应当加强协调、配合，共同制定联系制度，保证信息渠道畅通。

第五条 主管税务机关应当将定期定额户进行分类，在年度内按行业、区域选择一定数量并具有代表性的定期定额户，对其经营、所得情况进行典型调查，做出调查分析，填制有关表格。

典型调查户数应当占该行业、区域总户数的5%以上。具体比例由省级税务机关确定。

第六条 定额执行期的具体期限由省级税务机关确定，但最长不得超过一年。

定额执行期是指税务机关核定后执行的第一个纳税期至最后一个纳税期。

第七条 税务机关应当根据定期定额户的经营规模、经营区域、经营内容、行业特点、管理水平等因素核定定额，可以采用下列一种或两种以上的方法核定：

（一）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；

（二）按照成本加合理的费用和利润的方法核定；

（三）按照盘点库存情况推算或者测算核定；

（四）按照发票和相关凭据核定； 

（五）按照银行经营账户资金往来情况测算核定；

（六）参照同类行业或类似行业中同规模、同区域纳税人的生产、经营情况核定； 

（七）按照其他合理方法核定。

税务机关应当运用现代信息技术手段核定定额，增强核定工作的规范性和合理性。

第八条 税务机关核定定额程序：

（一）自行申报。定期定额户要按照税务机关规定的申报期限、申报内容向主管税务机关申报，填写有关申报文书。申报内容应包括经营行业、营业面积、雇佣人数和每月经营额、所得额以及税务机关需要的其他申报项目。

本项所称经营额、所得额为预估数。

（二）核定定额。主管税务机关根据定期定额户自行申报情况，参考典型调查结果，采取本办法第七条规定的核定方法核定定额，并计算应纳税额。

（三）定额公示。主管税务机关应当将核定定额的初步结果进行公示，公示期限为五个工作日。

公示地点、范围、形式应当按照便于定期定额户及社会各界了解、监督的原则，由主管税务机关确定。

（四）上级核准。主管税务机关根据公示意见结果修改定额，并将核定情况报经县以上税务机关审核批准后，填制《核定定额通知书》。

（五）下达定额。将《核定定额通知书》送达定期定额户执行。 

（六）公布定额。主管税务机关将最终确定的定额和应纳税额情况在原公示范围内进行公布。

第九条 定期定额户应当建立收支凭证粘贴簿、进销货登记簿，完整保存有关纳税资料，并接受税务机关的检查。

第十条 依照法律、行政法规的规定，定期定额户负有纳税申报义务。

实行简易申报的定期定额户，应当在税务机关规定的期限内按照法律、行政法规规定缴清应纳税款，当期（指纳税期，下同）可以不办理申报手续。

第十一条 采用数据电文申报、邮寄申报、简易申报等方式的，经税务机关认可后方可执行。经确定的纳税申报方式在定额执行期内不予更改。

第十二条 定期定额户可以委托经税务机关认定的银行或其他金融机构办理税款划缴。

凡委托银行或其他金融机构办理税款划缴的定期定额户，应当向税务机关书面报告开户银行及账号。其账户内存款应当足以按期缴纳当期税款。其存款余额低于当期应纳税款，致使当期税款不能按期入库的，税务机关按逾期缴纳税款处理；对实行简易申报的，按逾期办理纳税申报和逾期缴纳税款处理。

第十三条 定期定额户发生下列情形，应当向税务机关办理相关纳税事宜：

（一）定额与发票开具金额或税控收款机记录数据比对后，超过定额的经营额、所得额所应缴纳的税款；

（二）在税务机关核定定额的经营地点以外从事经营活动所应缴纳的税款。

第十四条 税务机关可以根据保证国家税款及时足额入库、方便纳税人、降低税收成本的原则，采用简化的税款征收方式，具体方式由省级税务机关确定。

第十五条 县以上税务机关可以根据当地实际情况，依法委托有关单位代征税款。税务机关与代征单位必须签订委托代征协议，明确双方的权利、义务和应当承担的责任，并向代征单位颁发委托代征证书。

第十六条 定期定额户经营地点偏远、缴纳税款数额较小，或者税务机关征收税款有困难的，税务机关可以按照法律、行政法规的规定简并征期。但简并征期最长不得超过一个定额执行期。

简并征期的税款征收时间为最后一个纳税期。

第十七条 通过银行或其他金融机构划缴税款的，其完税凭证可以到税务机关领取，或到税务机关委托的银行或其他金融机构领取；税务机关也可以根据当地实际情况采取邮寄送达，或委托有关单位送达。

第十八条 定期定额户在定额执行期结束后，应当以该期每月实际发生的经营额、所得额向税务机关申报，申报额超过定额的，按申报额缴纳税款；申报额低于定额的，按定额缴纳税款。具体申报期限由省级税务机关确定。

定期定额户当期发生的经营额、所得额超过定额一定幅度的，应当在法律、行政法规规定的申报期限内向税务机关进行申报并缴清税款。具体幅度由省级税务机关确定。

第十九条 定期定额户的经营额、所得额连续纳税期超过或低于税务机关核定的定额，应当提请税务机关重新核定定额，税务机关应当根据本办法规定的核定方法和程序重新核定定额。具体期限由省级税务机关确定。

第二十条 经税务机关检查发现定期定额户在以前定额执行期发生的经营额、所得额超过定额，或者当期发生的经营额、所得额超过定额一定幅度而未向税务机关进行纳税申报及结清应纳税款的，税务机关应当追缴税款、加收滞纳金，并按照法律、行政法规规定予以处理。其经营额、所得额连续纳税期超过定额，税务机关应当按照本办法第十九条的规定重新核定其定额。

第二十一条 定期定额户发生停业的，应当在停业前向税务机关书面提出停业报告；提前恢复经营的，应当在恢复经营前向税务机关书面提出复业报告；需延长停业时间的，应当在停业期满前向税务机关提出书面的延长停业报告。

第二十二条 税务机关停止定期定额户实行定期定额征收方式，应当书面通知定期定额户。

第二十三条 定期定额户对税务机关核定的定额有争议的，可以在接到《核定定额通知书》之日起30日内向主管税务机关提出重新核定定额申请，并提供足以说明其生产、经营真实情况的证据，主管税务机关应当自接到申请之日起30日内书面答复。

定期定额户也可以按照法律、行政法规的规定直接向上一级税务机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。

定期定额户在未接到重新核定定额通知、行政复议决定书或人民法院判决书前，仍按原定额缴纳税款。

第二十四条 税务机关应当严格执行核定定额程序，遵守回避制度。税务人员个人不得擅自确定或更改定额。

税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，致使国家税收遭受重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。

第二十五条 对违反本办法规定的行为，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则有关规定处理。

第二十六条 个人独资企业的税款征收管理比照本办法执行。

第二十七条 各省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局根据本办法制定具体实施办法，并报国家税务总局备案。

第二十八条 本办法自2007年1月1日起施行。1997年6月19日国家税务总局发布的《个体工商户定期定额管理暂行办法》同时废止。  

相关文件：

关于发布《国家税务总局吉林省税务局个体工商户定期定额征收管理实施办法》的公告

国家税务总局吉林省税务局

为了规范和加强个体工商户定期定额征收管理，国家税务总局吉林省税务局制定了《国家税务总局吉林省税务局个体工商户定期定额征收管理实施办法》，现予以发布，自2019年1月1日起施行。《吉林省国家税务局关于印发<个体税收管理办法>的通知》（吉国税发﹝2007﹞110号）同时废止。

特此公告。

国家税务总局吉林省税务局个体工商户定期定额征收管理实施办法

第一章  总则

第一条  为规范个体工商户税收征收管理，进一步公平税负，保护个体工商户合法权益，促进个体经济健康发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局个体工商户税收定期定额征收管理办法》（国家税务总局令第16号发布，国家税务总局令第44号修改）、《个体工商户建账管理暂行办法》（国家税务总局令第17号发布，国家税务总局令第44号修改）等制定本办法。

第二条  本办法所称个体工商户，是指在市场监督管理部门依法登记的个体工商户。

第三条  本办法所称个体工商户税收定期定额征收，是指税务机关依照法律、行政法规及本办法的规定，对个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额（以下简称定额）进行核定，并以此为依据，确定其应纳税（费）额的一种征收方式。

第四条  税务机关鼓励个体工商户根据其生产、经营情况设置账簿，正确进行核算，实行查账征收。

第五条  主管税务机关按照税收征收管理范围，负责组织管辖范围内个体工商户的定额核定工作，不得委托其他单位进行核定。

第六条  主管税务机关应当将定期定额个体工商户进行分类，在年度内按行业、区域选择一定数量并具有代表性的定期定额个体工商户，对其经营、所得情况进行典型调查，做出调查分析，填制《纳税人生产经营情况典型调查表》。

典型调查户数应当不低于该行业、区域总户数的5%，具体比例由主管税务机关根据实际情况确定。

第七条  定额执行期是指税务机关核定后执行的第一个纳税期至最后一个纳税期，定额执行期最长不得超过一年。

第二章  核定方法

第八条  税务机关应当增强核定工作的规范性、合理性，根据定期定额个体工商户的经营规模、经营区域、经营内容、行业特点、管理水平等因素采取计算机核定的方式核定定额。

第九条  为规范和统一全省定额核定方法，核定定额采取经营因素法核定。本办法所称的经营因素法，是指根据影响个体工商户经营的主要经营因素（指标）来核定其每月（季）定额的一种核定方法，核定定额为不含增值税经营额。

第十条  税务机关在核定征收工作中，增值税、消费税应纳税额根据核定定额按照征收率或适用税率进行计算。

城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加依据增值税、消费税的应纳税额计算征收；

个人所得税以核定的收入总定额为依据，按照“核定征收率”计算征收。

第十一条  定期定额个体工商户个人所得税应纳税额适用如下计算公式：

应纳税额=核定经营总额×核定征收率

核定经营总额为不含增值税经营额

核定征收率标准按国家税务总局吉林省税务局有关规定执行。

第十二条  定期定额个体工商户发生停业的，应纳税款按实际经营天数和每日应纳税额计算。应纳税额计算公式为：

应纳税额=当月（季）核定应纳税额÷当月（季）天数×实际经营天数。

第三章  核定程序

第十三条  核定定额程序分为初次核定程序和调整定额程序。

初次核定程序适用于定期定额个体工商户的首次定额核定。

调整定额程序适用于主管税务机关根据法律法规规定和定期定额个体工商户的实际经营情况变化而作出的定额调整，以及定期定额个体工商户对核定定额有异议或生产经营情况发生重大变化导致原核定定额难以执行等特殊情形下向主管税务机关申请重新调整定额。

第十四条  初次核定程序

（一）自行申报。定期定额个体工商户应向主管税务机关申报经营信息，并填报《个体工商户定额信息采集表》，如实反映基本信息及主要生产经营指标等情况以及税务机关需要的其他材料。对未按照规定期限自行申报的定期定额个体工商户，税务机关可以依法直接核定其定额。

 （二）核定定额。主管税务机关根据定期定额个体工商户自行申报情况，参考典型调查结果，通过计算机核税的方式进行核定。

（三）定额公示。主管税务机关应当将定额核定的初步结果进行公示，公示期限为五个工作日。公示应当按照便于定期定额个体工商户及社会各界了解、监督的原则，可以在办税服务中心公告栏、触摸屏、纳税人自助查询系统，以及其他地点、范围、形式内进行。

（四）下达定额。主管税务机关将《税务事项通知书》（核定定额通知书）送达定期定额个体工商户执行。对未达起征点的定期定额个体工商户，应当送达《税务事项通知书》（未达起征点通知书）。

（五）公布定额。主管税务机关将最终确定的定额和应纳税额情况在原公示范围内进行公布。

第十五条  调整定额程序

（一）核定定额。主管税务机关根据定期定额个体工商户自行申报情况，参考典型调查结果确定。

（二）定额公示。主管税务机关应当将核定定额的初步结果进行公示，公示期限为五个工作日。公示应当按照便于定期定额个体工商户及社会各界了解、监督的原则，在办税服务中心公告栏、触摸屏、纳税人自助查询系统，以及其他地点、范围、形式内进行。

（三）定额核准。主管税务机关根据公示意见结果修改定额，并经审核批准后，填制《税务事项通知书》（核定定额通知书）。

（四）下达定额。主管税务机关将《税务事项通知书》（核定定额通知书）送达定期定额个体工商户执行。对未达起征点的定期定额个体工商户，应当送达《未达起征点通知书》。

（五）公布定额。主管税务机关将最终确定的定额和应纳税额情况在原公示范围内进行公布。

第四章  日常管理

第十六条  定期定额个体工商户实行按季征收。对经营地点偏远、缴纳税款数额较小，或者税务机关征收税款有困难的，税务机关可以按照法律、行政法规的规定实行简并征期。简并征期的税款征收时间为最后一个纳税期。      

第十七条  定期定额个体工商户应当建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿，完整保存有关纳税资料，接受税务机关的检查。

第十八条  依照法律、行政法规的规定，定期定额个体工商户纳税人负有纳税申报义务。实行简易申报的定期定额个体工商户，应当在税务机关规定的期限内按照法律、行政法规规定缴清应纳税款，当期可以不办理申报手续。

新开业的个体工商户，在未接到税务机关送达的《税务事项通知书》（核定定额通知书）前，应当按季依法向税务机关办理纳税申报，并缴纳税款。

第十九条  定期定额个体工商户定额执行期内当期发生的经营额超过定额的，应当在规定的申报期限内就当期全部应税收入向税务机关进行申报并缴清税款。

未达起征点的定期定额个体工商户季度实际经营额达到起征点，应当在纳税期限内办理纳税申报手续，并缴纳税款。

达到起征点的定期定额个体工商户在定额执行期结束后，应当以该期每季实际发生的经营额向税务机关申报。申报额超过定额的，按申报额所应缴纳的税款减去已缴纳税款的差额补缴税款；申报额低于定额的，按定额缴纳税款。汇总申报的具体申报期限为定额执行期届满后的三个月内。

第二十条  各级税务机关应当按照省局规定，切实推广电子税务局、“批量扣税”、第三方支付、“财税库银横向联网”等税款申报、征收方式，保证国家税款及时足额入库，进一步方便纳税人、降低税收成本。定期定额个体工商户通过电子税务局、银行缴纳税款的，其完税凭证可以到税务机关领取，或到税务机关委托的银行领取。税务机关也可以根据当地实际情况采取邮寄送达，或委托有关单位送达。

第二十一条  定期定额个体工商户可以委托经税务机关认定的银行或其他金融机构办理税款划缴。

凡委托银行办理税款划缴的定期定额个体工商户，应当向税务机关书面报告开户银行及账号。其账户内存款应当足以按期缴纳当期税款。其存款余额低于当期应纳税款，致使当期税款不能按期入库的，税务机关按逾期缴纳税款处理。

第二十二条  定期定额个体工商户的定额与发票开具金额或税控收款机记录数据比对后，超过定额且达到起征点的应向税务机关办理相关纳税事宜。

第二十三条  按照有利于税收控管、方便纳税的原则，县以上税务机关可以根据当地实际情况，依法委托有关单位代征零星分散、异地缴纳和集贸市场的税收。税务机关与代征单位必须签订委托代征协议，明确双方的权利、义务和应当承担的责任，并向代征单位颁发委托代征证书。

第二十四条  定期定额个体工商户的经营额连续两个季度超过或低于税务机关核定定额20%的，应当提请税务机关重新核定定额。税务机关发现的，应当根据本办法规定的核定方法和程序重新核定定额。

第二十五条  定期定额个体工商户发生停业的，应当在停业前向税务机关书面提出停业报告；提前恢复经营的，应当在恢复经营前向税务机关书面提出复业报告；需延长停业时间的，应当在停业期满前向税务机关提出书面的延长停业报告。

第二十六条  定期定额个体工商户申请注销税务登记的，应当优先采用优化版注销程序。对符合即时办结服务、“承诺制”容缺办理条件的，税务机关即时出具清税证明。

第二十七条  税务机关对定期定额个体工商户停止定期定额征收方式的，应当书面通知定期定额个体工商户。

第二十八条  定期定额个体工商户对税务机关核定的定额有争议的，可以在接到《税务事项通知书》（核定定额通知书）之日起30日内向主管税务机关提出重新核定定额申请，并提供足以说明其生产、经营的真实情况，主管税务机关应当自接到申请之日起30日内书面答复或调整定额。

定期定额个体工商户也可以按照法律、行政法规的规定直接向上一级税务机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。定期定额个体工商户在未接到重新核定定额通知、不予变更纳税定额通知、行政复议决定书或人民法院判决书前，仍按原定额缴纳税款。

第二十九条  定期定额个体工商户的其他税收征收管理，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关规定执行。

第三十条  个人独资企业、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及从事其他生产、经营活动的个人的税款征收管理比照本办法执行。

红蕾财税标注：将第三十条修改为：“个人独资企业税款征收管理比照本办法执行。”参见：《国家税务总局吉林省税务局关于修改<吉林省地方税务局关于铁路货运凭证印花税若干问题的通知>等2部税务规范性文件的公告》（国家税务总局吉林省税务局公告2021年第4号）。

第三十一条  各级税务机关应当建立健全核定定额的监督制度，加强对核定定额过程的监督检查。

对经营因素法的定额标准和定额要素应通过集体审议进行确定，定期或不定期开展抽查工作。

主管税务机对按照本办法核定的经营额和应纳税额应进行集体审议，进行集体审议户的标准由县（含）以上税务机关确定。

第三十二条  税务机关应当严格执行定额核定程序，遵守回避制度。税务人员个人不得擅自确定或更改定额。