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快速出具审计报告需要准备的资料
文章编辑:易凯庆       发布日期:2023年10月09日      访问量:7049

我们在审计过程中,经常需要准备好资料清单,在项目开始前,提供给客户,让客户提前准备好,这样可以提升项目现场的效率。

首先,有关于形式和格式。

所需资料清单载体最好是事务所相关的正式格式,比如有公司logo和抬头等。第一段可以参考这样来写:

致XX公司:

我们接受委托,将对贵公司XX年度(下述资料内容中简称“本期”)财务报表进行审计。为了更有效地开展审计工作,敬请贵公司在XX年X月X日之前准备以下审计所需资料。

本清单所列资料,是本次审计所需的部分资料,随着审计工作的深入,我们可能还会核对相关资料原件,或请贵公司进一步提供其他资料。贵公司在准备资料的过程中如有疑问,请与XX所XX联系,联系电话XXXX。

这样写的礼貌有条理,同时还说明了我们后续还是要继续更新这个资料清单的。

接下来,我们再一起来揭秘10条清单吧!

01.审前盖章报表

内容描述:

截至XX年X月X日的资产负债表

XX年度的利润表、现金流量表和所有者权益变动表

上述报表需要公司相应人员签字,并在每张报表左上方加盖公章

为什么需要:

审前报表是开展审计的起点,也就是我们以审前报表为基础,经过审计,核实审前报表是否有数据的错误列示,并针对相应的审计调整,从而提高报表的可信任水平。

实务中获取时经常会出现的问题:

① 公司只有两表:资产负债表和利润表,不编制现金流量表和所有者权益变动表,这种情况我们需要让公司补充提供;如果公司缺乏基础,可以提供相应的指导;

② 公司只有单体报表,而没有合并报表。部分公司不编制会计意义上的合并报表,而只是编制管理用合并报表,因此无法提供合并报表。我们也需要让公司补充提供。

02.财务相关的内控制度

内容描述:

截至XX年X月X日财务部的分工人员情和财务报表相关的内部控制制度

为什么需要:

我们很多人上来立刻开底稿,看账套,后来发现走了很多冤枉路,主要原因是没有先了解清楚公司的业务,和财务相关的流程及内部控制。

我们第一项中所获取的报表数据,其实背后是企业一整套的财务管理体系。财务通过各个标准化流程和特别化的处理,将不同的业务用会计语言反映在报表中。如果我们不了解业务及相关流程,不了解做账的逻辑,后面上手自然效率也会低下。这点是很值得注意的。

实务中获取时经常会出现的问题:

大部分的民营企业,财务相关的流程及内部控制文件都流于形式,很多都不会特地去修改,是老版本。因此我们需要识别更新的地方,而不是停留在获取的老版本层面。

03.营业执照、章程等综合类资料

1.最新一期营业执照、其他执业许可证

2.章程(如本期有章程变更事项的,请提供变更前后的章程)

3.本期历次股东(大)会决议、董事会决议

4.本期公司实收资本(股本)变动相关的合同、协议、政府批文、验资报告(如有)其他有关法律性文件等

5.本期利润分配有关的利润分配方案

这部分都是常规资料,可以要求公司按照有的情况,进行提供。

04.银行类资料

1.X年X月所有银行账户的对账单、余额调节表,若开通网银,请提供X年X月的网银流水:

2.本期新开银行账户的开户证明

3.本期销户银行账户的销户证明

4.本期应收票据台账

5.银行借款台账及期末未结清的贷款合同

6.银行承兑汇票台账及协议

7.与银行借款、银行承兑汇票相关的担保合同

8.公司对外部单位提供担保的担保合同

9.其他和银行相关的信贷业务协议

银行资料是我们填写银行询证函的重要基础。因此这个资料我们前置说明。

05.税务相关类资料

1.各项税种的纳税申报表(第二、四季度所得税申报表、3月、6月、9月和12月增值税、地税、社保、个税、印花税等税种申报表);

2.公司享受各项税收优惠的政府批准文件

3.公司高新技术企业证书(如有)

税务相关资料中,申报表的月份是抽取的,结合重要性水平可以考虑全盘或者抽取其他相应月份。

06.合同相关类资料

1.本期重要的采购合同(前十位供应商的采购合同)

2.本期重要的销售合同(前十位客户的销售合同)

3.本期大额长期资产(包括房屋建筑物、土地和设备等)采购合同

4.本期房屋出租、承租合同

5.本期财产保险合同

6.本期法律咨询或者代理申诉合同

7.本期劳务外包合同

8.本期运输合同

合同类资料获取以及审核重点,主要基于对业务的了解。比如有些轻资产公司,较少出现大额长期资产采购合同;而有些销售公司,则比较注重运输合同的获取和分析。

我们可以通过对公司业务的简单了解,写上所需要的合同类资料清单。

07.发函所需资料

1.应收/预收账款期末余额前20的客户联系方式:公司、姓名、地址等

2.应付/预付账款期末余额前20的供应商联系方式:公司、姓名、地址等

3.销售和采购发生额前20的客户、供应商联系方式

4.公司常年法律顾问的联系方式:法律发函

5.劳务外包对应的供应商、大额保证金等往来单位联系方式

6.如果有大额运费的,前十大物流公司的联系方式

对于我们来说,函证是重要且有效的外部证据,越快获取,对项目进度就越有帮助。因此我们可以提前让公司准备好有可能发函的对应客商联系方式。此处的前20,是个人结合项目具体的重要性水平选取。

这个发函对象的选择,是比较有针对性的。如果是连续审计,我们可以附加提供一个上期清单,让企业看看,有否变动,变动的话再提供变动后的清单。

08.重要财务数据类资料

1.本期存货收发存报表 

2.本期收入成本台账(1-12月份)

3.公司自有的存货跌价准备计提清单(包括存货类别、明细、库龄,截至12.31日计提的坏账金额) 

4.公司自有的坏账准备计提清单(包括客户、账龄、截至12.31日计提的坏账金额)

5.本期高管薪酬盖章明细(包括高管人员和薪酬等要素)

6.本期分月职工人数表纸质盖章版 

7.本期公司整理的销售前十名和采购前十名清单及对应的销售和采购金额 

8.公司12月份未结算的运费明细清单 

9.公司实际计提并发放的年终奖明细,包括对应的销售、管理和研发费用等  

10.公司募集资金对应项目支出台账、工程的发生情况、累计投入金额和工程进度、工程效益等情况

……

我们知道,除了账目之外,公司还会有很多的财务数据底表,作为凭证附件;或者是分析性的财务数据表格,用来查看账龄异常的往来款项或长期未结清的费用等。这些表格能让我们把财务和业务更好地结合,也是部分细节测试的数据来源。比如说计价测试,必须依赖于企业的存货收发存报表。

这类资料,无法穷尽,大家也可以结合项目情况,进行列示。

09.长期资产相关资料

1.截至XX年X月X日固定资产卡片账和无形资产卡片账电子版

2.房屋建筑物、土地使用权、车辆、林地等的产权证书(若存在截至X年X月X日,已购置但尚未办妥产权证书的情况,需说明原因和办理进度)

3.在建工程分工程项目明细清单以及项目的进度表、项目预算表,涉及建筑工程的,需提供建筑工程规划许可证、建筑工程施工许可证等  

4.公司持有的股票、债券、基金等的期间对账单 

5.长期股权投资、可供出售金融资产中权益性投资涉及的投资协议,以及被投资单位的章程、营业执照、财务报表、审计报告、验资报告(如有)等 

6.公司股权转让协议(如有)

上述我将固定资产、无形资产、在建工程以及投资类放在了一起。

资产的卡片账是资产的明细情况,包括资产的名称、型号、使用日期、残值率、可使用日期、计提的折旧等。这有助于我们更细致了解企业所拥有的资产状况。投资类则列示了一些基本资料,最好是结合账面的投资情况,根据投资对象去列示,这样会更有针对性。

10.其他资料

1.本期新增政府补助的相关文件,包括政府出具的补助文件和公司已获得相关资产的凭据(如银行收款单据、资产交接清单)  

2.营业外支出-本期所有罚款支出对应的处罚决定书(如有) 

3.海关出具的公司进出口金额(盖章版) 

4.研发项目的立项材料和分项目费用明细清单、项目进度表、项目预算表等 

5.存货XX月份盘点资料

……

其他资料,代表着上述9项不能穷举的资料。


具体区分以下情况:

一、投标审计报告准备资料清单

1.基准日财务报表(资产负债表、利润表、现金流量表)

2.工商执照副本复印件

3.发生额及余额表

4.验资报告或注资证明(注册资本金没到位的不用)

5.记账凭证

6.账本

7.基准日月份银行对账单

8.基准日月份所得税纳税申报表,基准日月份增值税纳税申报表

9.公司章程,国家企业信用信息公示系统报告

10.上年审计报告

11.对外投资或股权转让合同协议,长短期投资,投资性房地产明细表

12.长短期借款合同


二、贷款审计报告准备资料清单

1.基准日财务报表(资产负债表、利润表、现金流量表)

2.工商执照副本复印件

3.发生额及余额表

4.验资报告或注资证明(注册资本金没到位的不用)

5.记账凭证

6.账本

7.基准日月份银行对账单

8.基准日月份所得税纳税申报表,基准日月份增值税纳税申报表

9.公司章程,国家企业信用信息公示系统报告

10.上年审计报告

11.贷款抵押物相关证明(如车辆产权证、土地房屋产权证、购置设备发票等)

12.上年长短期借款合同


三、验资报告需要准备资料清单

1.核名及相关批复(有执照的提供执照)

2.现金存款单或出资人转款证明(款项来源:XXX注册资金),如果是企业出资需要从企业账户转到新成立账户注册资本金单据

3.事务所的询证函,需要开户银行盖章

4.章程

5.场地证明(产权证、租房协议)

6.出资人身份证复印件(出资人如果是企业的,提供执照、出资协议,声明书(所里提供)加盖出资单位公章)

7.近期财务报表(已取得执照的企业)

8.公章法人章


四、增资报告需要准备资料清单

1.工商执照副本复印件

2.现金存款单或出资人转款证明(款项来源:XXXX注册资金),如果是企业出资需要从企业账户转到新成立账户注册资本金单据

3.事务所的询证函,需要开户银行盖章

4.股东会决议及新旧章程

5.近期财务报表

6.股东身份证(出资方如果是公司的提供执照,出资协议)

7.需要主管单位批复的提供相应批复文件

8.公章、法人章

9.上期验资报告


五、专项资金资料清单(以村集体经济专项资金支出情况为例)

1、基本情况

(1)村级集体经济专项资金承担单位(协作单位企业,如有)的企(事业)法人营业执照复印件;

(2)村级集体经济专项资金承担单位及协作单位最近一期的简介;

(3)反映专项资金完成情况的说明及资料。

2、课题立项资料

(1)村级集体经济专项资金任务书、协议书或合同书、可行性研究报告,如有;

(2)资金立项批复文件;

(3)实际参加村级集体经济专项资金项目组全体成员名单;

3、预算资料

(1)预算书

(2)预算批复文件

(3)预算调整申报及批复资料

4、管理资料

承担单位制定的相关内控制度(资金、资产、管理,机构设置和人员配备等相关制度)

5、预算执行资料

(1)专项经费下拨与外拨经费资料(所有凭证及附件)

(2)经费支出报表、明细账、凭证、合同协议和执行招投标、政府采购等资料,包括但不限于:

①设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、出版信息费:合同、发票、凭证等资料。

②劳务费、专家咨询费、绩效支出:人员名单、工资表、绩效支出明细、凭证及其他资料。

6、经费监管资料

完成情况报告、验收资料、经济效益的证明材料(如有)等。

7、其他资料

资产权属、 举报材料等


六、资产清查审计需要的资料清单

1、营业执照;资质证书等(扫描件)

2、清查基准日财务报表(资产负债表、利润表、现金流量及附表、所有者权益变动表)(纸质和电子版)

3、清查基准日末级科目余额表(电子版)

4、清查基准日电子账套(由审计人员联系取得账套数据),手工账待现场检查

5、所有银行账户清查基准日银行明细对账单(扫描件或纸质版)

6、截止清查基准日起至审计人员进点日现金日记账账页及余额

7、清查明细表(只填未审计数)(电子版),包括但不限于下列内容:

(1)往来明细表(包括所有资产和负债的往来科目),明细到体现每个往来单位年初金额、当年发生额、期末金额和账龄(电子版)

(2)期末存货明细表(电子版)

(3)期末固定资产明细表、折旧明细表(电子版)

(4)无形资产明细表、摊销明细表(电子版)

(5)长期待摊费用明细表、摊销明细表(电子版)

(6)在建工程明细表、工程进度表(电子版)、开施工许可(纸质版)

8、存货、固定资产、在建工程盘表(账内及账外资产)

9、固定资产和无形资产相关产权证书,如房产证、行车证、土地使用证(纸质版)

10、长短期投资的投资协议、核算方法,被投资单位的营业执照、财务报表或审计报告(纸质版)

11、长短期借款合同、抵押、担保合同及他项权利证(纸质版)

12、验资报告或实收资本记账凭证(含原始票据)(纸质版)

13、历年验资报告、审计报告(如有)(纸质版)

14、增值税及其他附加税纳税申报表、所得税申报表(纸质或电子版)

15、上一年度所得税汇算清缴报表(含关联方报表)(纸质或电子版)

16、重要的销售、采购合同2-3份(纸质版)

17、重要的租赁合同、建安合同、重大事项的会议决议等(如有)(纸质版)

18、各类补贴收入及税收减免等优惠政策的相关文件或批文(如有)(纸质版)

19、关联交易定价政策、关联交易收入、成本、费用及关联方往来明细(如有)(电子版)

20、重大期后事项相关资料(如重大投资、融资、经济纠纷、购销合同、合并、分立、建设项目、主要客户破产等)(如有)(纸质版)

21、或有事项相关资料(如未决或已决未执行的诉讼、索赔、税务或经济纠纷、债务担保、抵押等)(如有)(纸质版)

22、工商调档资料

23、最新公司章程

24、股东会会议纪要

25、会计政策调查问卷

26、上一年度社保、医保申报表、劳动手册(纸质版)

27、随着审计的进行需要的其他资料


七、离任审计所需提供资料清单

1、公司营业执照

2、公司章程

3、公司基本情况

4、开户许可证、企业法人代码证书

5、任期内公司在银行和非银行金融机构设立的全部账户,包括已注销账户

6、任期公司内部管理制度及内部机构设置、组织架构图、职责分工资料

7、任期经营目标

8、任期生产经营计划及重大经营、财务事项决策会议记录

9、任期内历年下达的考核指标

10 、任期内历年资产经营计划和经济指标完成情况

11 、任期内重大投资项目及其实施结果,对外投资明细表及有关协议、合同

12 、财产物资盘点表,债权、债务明细表

13 、任期内历年财务报表、账簿、凭证等会计资料(审计人员进点后提供)

14 、任职前后有关经济遗留问题的交接专门材料

15 、任期内内部审计部门或外部审计出具的任期经济责任审计报告、财务审计报告、验资报告、资产评估报告以及办理企业合并、分立等事宜出具的有关报告

16 、任期内政府监督、检查机关作出的重大检查事项结果、处理意见及纠正情况的资料

17 、任期内公司年度总结

18 、被审计人基本情况

19 、被审计人的任命书及任职期限

20、 被审计人的述职报告及年度个人总结

备注:有关资料已由离任人或其单位报送集团人力资源部门(其他管理部门)的,应取得在这些部门留存的相关资料,如年度考核记录、公司和个人年度总结等。


离任审计的重点内容

不同岗位人员的离任,因其工作职责的不同,我们审计的范围会有变动,但是一些常规的重点内容是不变的。同时,我们在做审计项目方案,梳理审计风险点时,可以根据他的职责范围和经手的重大事项去划分。离任审计的常规关注重点:

1、个人考核,考核指标的完成情况。(总经理岗位风险较大)

2、个人费用报销情况。

3、制度执行情况。(内部控制评价)

4、任期个人经手重大经营投资、重要合同的执行情况。(从头到尾)

5、长期往来及其他异常的财务数据。

1、个人考核情况

考核往往涉及个人的奖金,我们需搜集不同岗位人员的考核指标,了解考核指标,判断易造假的考核指标。同时关注其考核指标的完成情况,针对重点关注涉及“钱”的指标情况,那些刚刚达标的可能存在造假的风险。我们单位曾经有个总经理为完成销量指标,在年末故意的低价倾销,造成集团利益损失和品牌声誉受损。

2、个人的费用报销情况

在拉出其本人的报销数据时,我们也要了解被审计单位或部门的报销流程,判断是否存在代报销的情况。

3、制度执行情况

部分离任人员在遵守集团制度方面频频越界或制度意识松散,可能会存在问题。

4、任期内个人经手重大合同、重要经营决策。

关注其经手的重大合同,从合同签订到合同履行完毕,涉及的到各个方面进行审查。重要的经营决策,关注投入产出效果差、长期亏损、存在争议的的决策。


八、政府重大工程审计需提供的主要资料

一、建设程序审计

1. 项目建议书批准文件及项目建议书。

2. 可行性研究报告批准文件及可行性研究报告。

3. 初步设计批准文件及初步设计。

4. 施工图审查文件。

5. 竣工验收报告。

6. 决算报告。

二、资金来源审计

1. 银行贷款或发行债券合同。

2. 国家批准利用外资计划。

3. 国家审批的贴息贷款资金计划。

4. 企业自有资金存入银行证明。

三、其他前期工作审计

1. 国家土地规划部门批准用地文件。

2. 拆迁、青苗补偿等费用支付凭据。

3. 「三通一平」费用支付凭据。

四、建设资金管理与使用情况审计

1.资金管理制度。

2.资金到位凭据。

3.资金支付凭据。

五、建设项目的勘查、设计、施工、监理、采购、供货等方面招标投标和工程承发包情况审计

1. 项目建议书批准文件。

2. 可行性研究报告批准文件。

3. 初步设计批准文件。

4. 施工图审查文件。

5. 竣工验收报告。

6. 决算报告。

六、与建设项目有关的合同审计

1. 意向书。

2. 勘查、设计、施工、监理、采购合同文本。

3. 补充协议。

七、建设项目设备、材料的采购、保管、使用审计

设备、材料采购合同及入库单、出库单、明细账、盘点表。

八、建设项目概算执行情况审计

1. 经审批的概算。

2. 调整概算的批准文件。

3. 实际使用资金凭据。

4. 财务付款凭证。

九、建设项目债权债务审计

1.贷款合同。

2.债权债务会计资料。

十、建设项目税费审计

税收通用缴款书。

十一、建设成本审计

1. 建筑安装工程明细表。

2. 设备投资明细表。

3. 待摊投资明细表。

4. 其它投资明细表。

5. 在建工程报表。

十二、工程结算和工程决算审计

1. 工程结算书及其附件。

2. 工程决算书及其附件。

3. 竣工图。

4. 已完工程结算表。

十三、建设项目的交付使用资产审计

1. 基建工程移交表。

2. 竣工决算注表。

3. 竣工验收单。

十四、建设项目尾工工程审计

1. 尾工工程清单。

2. 尾工工程结算单。

3. 其他应付款明细账。

4. 产权单位验收证明。

十五、建设单位会计报表审计

1. 资金平衡表。

2. 基建投资表。

3. 基建借款情况表。

4. 待摊投资明细表。

十六、建设项目勘查、设计、施工、监理、采购、供货等单位审计

向勘查、设计、施工、监理、采购、供货单位付款凭据。

十七、建设项目工程质量管理审计

1. 勘查、设计、建设、施工、监理单位的资质证书。

2. 质量检评资料。

十八、建设项目环境保护情况审计

排放物及噪音检测报告。

十九、建设项目投资效益审计

1. 后评估报告。

2. 财务报表。

注:竣工决算中结算审计的资料应包括如下主要文件:

(1)工程开工资金批准通知单;

(2)预算审查批准单;

(3)设备支出单;

(4)工程完工交接单;

(5)已完工程结算表;

(6)交工验收证明书;

(7)竣工报告;

(8)合同;

(9)工程发票。


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