第一怪：固定资产、无形资产、不动产专票抵扣，看“专用”还是“混用”

固定资产、无形资产、不动产能否抵扣进项税，核心区分“专用”与“混用”。专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的，进项税不得抵扣；若同时用于上述不得抵扣项目与应税项目（即“混用”），则进项税可全额抵扣。

政策依据：《中华人民共和国增值税法》（中华人民共和国主席令第四十一号）第二十二条规定，购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额不得从销项税额中抵扣；结合实务执行口径，未明确禁止“混用”情形的抵扣，因此混用可正常抵扣。

第二怪：职工食堂不动产专票抵扣，看“整体”还是“分割”使用

公司购进不动产用于职工食堂，抵扣资格取决于使用方式。若不动产整体全部用作员工餐厅（职工食堂），属于集体福利范畴，进项税不得抵扣；若在食堂内单独隔出一间作为会议室、行政办公室等生产经营用途区域，该不动产整体进项税可正常抵扣。

政策依据：《中华人民共和国增值税法》第二十二条，用于集体福利的不动产进项税不得抵扣；结合增值税征管实务原则，不动产同时用于集体福利和生产经营的，不属于“专用于”集体福利，符合抵扣条件，分割使用且存在生产经营用途的，整体可抵扣。

第三怪：职工宿舍不动产专票抵扣，看“整体”还是“分割”使用

公司购进不动产用于职工宿舍，抵扣规则与职工食堂不动产一致。若不动产整体全部用作员工宿舍，属于集体福利，进项税不得抵扣；若在该不动产内单独留出一间作为仓库、办公用房等生产经营用途，该不动产整体进项税可正常抵扣。

政策依据：《中华人民共和国增值税法》第二十二条；参考实务执行口径，“非专用于”集体福利的不动产可抵扣，分割使用且存在生产经营用途的，整体进项税可抵扣，与职工食堂不动产抵扣政策一致。

第四怪：住宿费专票抵扣，看“内人”还是“外人”

住宿费专票抵扣，核心区分消费主体是“内人”（本公司员工）还是“外人”（客户、合作伙伴等非本公司员工）。“外人”的住宿费，即便取得增值税专用发票，进项税也不得抵扣；“内人”因公出差发生的住宿费，取得专票后可按规定抵扣进项税。

政策依据：《中华人民共和国增值税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第826号）第二十条规定，纳税人的交际应酬消费属于增值税法所称个人消费；客户住宿费属于交际应酬范畴，进项税不得抵扣；国家税务总局12366纳税服务平台明确，员工公务出差住宿费专票可抵扣，用于集体福利或个人消费的住宿费专票不可抵扣。

第五怪：电视机等设备专票抵扣，看摆放位置

电视机、空调等设备的进项税抵扣，取决于摆放位置。若设备安装在职工食堂、宿舍等集体福利区域，进项税不得抵扣；若摆放在会议室、办公室等生产经营区域，取得专票后可按13%税率抵扣进项税。

政策依据：《中华人民共和国增值税法》第二十二条，用于集体福利的货物进项税不得抵扣；用于生产经营的货物，取得合法有效专票的，可按对应税率抵扣，有形动产（设备）适用13%税率；实务中，设备摆放位置直接决定用途，进而确定抵扣资格。

第六怪：旅游费专票抵扣，看旅游目的

旅游费专票能否抵扣，关键看旅游目的。公司支付的职工旅游费，属于集体福利范畴，即便取得专票，进项税也不得抵扣；若旅游费用用于公务商务考察、市场调研等生产经营活动，取得专票后可按规定抵扣进项税。

政策依据：《中华人民共和国增值税法》第二十二条，用于集体福利的服务进项税不得抵扣；用于生产经营的服务，取得合法有效专票的，可按对应税率（旅游服务适用6%税率）抵扣，公务商务考察属于生产经营相关支出，符合抵扣条件。

第七怪：不可抵扣不动产“变性”后，可抵扣进项税

初期不可抵扣的不动产，若用途发生“变性”（从不得抵扣用途转为可抵扣用途），可正常抵扣进项税。例如，购买不动产初期用作职工食堂、宿舍等集体福利，进项税不得抵扣；后续变更用途，转用于生产经营、办公等应税项目，可按规定抵扣。

政策依据：结合增值税进项税抵扣实务规则，已抵扣进项税的资产用途改变为不得抵扣项目需做进项税转出，反之，初期不得抵扣的资产用途变更为可抵扣项目，可按公式计算抵扣：可抵扣进项税=固定资产、无形资产、不动产的净值/（1+税率）×税率；实务中，不动产用途变更为生产经营的，可正常抵扣。

第八怪：服装专票抵扣，看穿戴场景

服装专票能否抵扣，取决于穿戴场景（用途）。公司购买的服装若作为职工福利（如节日福利、非劳保类服装），进项税不得抵扣；若作为员工上班必须穿戴的工装、劳保服装，属于生产经营相关支出，取得专票后可抵扣进项税。

政策依据：《中华人民共和国增值税法》第二十二条，用于集体福利的货物进项税不得抵扣；劳保用品属于生产经营必需支出，其进项税可按规定抵扣；实务中，工装、劳保服装与生产经营直接相关，符合抵扣条件，福利类服装则不可抵扣。

第九怪：矿泉水专票抵扣，看“喝水”方式

矿泉水专票抵扣，取决于发放和使用方式。公司购买的矿泉水，若按每人一箱的方式分配给员工，属于集体福利范畴，进项税不得抵扣；若放在办公室供员工随时取用、消暑解渴，属于生产经营相关的办公消耗，取得专票后可抵扣进项税。

政策依据：《中华人民共和国增值税法》第二十二条，用于集体福利的货物进项税不得抵扣；用于生产经营的办公消耗类货物，取得合法有效专票的，可按规定抵扣；实务中，办公室公用矿泉水属于办公必需消耗，与生产经营相关，符合抵扣条件，分配给个人的则属于福利，不可抵扣。

第十怪：违章建筑相关进项税抵扣，看拆除主体

违章建筑相关进项税能否抵扣、是否需转出，取决于拆除主体是政府还是企业。若违章建筑被政府依法拆除，其相应购进货物、设计服务、建筑服务的进项税不得抵扣，需做进项税转出；若企业自行主动拆除违章建筑，相关进项税无需做转出处理，可正常抵扣。

政策依据：《中华人民共和国增值税法》第二十三条规定，非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务，进项税额不得从销项税额中抵扣；政府依法拆除违章建筑属于企业无法控制的客观情形，相关支出对应的进项税需转出；企业自行拆除属于主动处置，不构成“非正常损失”，无需转出。

第十一怪：“自作孽不可抵，天作孽犹可恕”——非正常损失抵扣看原因

非正常损失相关进项税抵扣，核心看损失原因。非正常损失的购进货物、不动产，以及该不动产耗用的购进货物、设计服务、建筑服务，若损失是因纳税人管理不善造成的（自作孽），进项税不得抵扣；若损失是因自然灾害等不可抗力造成的（天作孽），进项税可正常抵扣。

政策依据：《中华人民共和国增值税法》第二十三条规定，非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务；非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，进项税额不得从销项税额中抵扣；实务中，管理不善属于企业主观过错，对应进项税不可抵，自然灾害属于客观不可抗力，对应进项税可抵。

第十二怪：招待礼品专票抵扣，看赠送对象及发放方式

招待礼品专票能否抵扣，取决于赠送对象和发放方式。公司购买礼品专门赠送给固定客户，属于交际应酬消费，即便取得专票，进项税也不得抵扣；若购买礼品用于随机发放（如展会宣传、客户随机赠送），属于业务宣传支出，取得专票后可按规定抵扣进项税。

政策依据：《中华人民共和国增值税法实施条例》第二十条规定，纳税人的交际应酬消费属于个人消费，对应进项税不得抵扣；《中华人民共和国增值税法》第十条规定，用于生产经营的购进货物、服务，进项税可抵扣；业务宣传用礼品与生产经营相关，不属于交际应酬，符合抵扣条件。

第十三怪：鲜活商品霉烂变质进项税抵扣，看变质原因

鲜活商品因霉烂变质产生的进项税，能否抵扣、是否需转出，取决于变质原因。若因保管不善（主观原因）导致霉烂变质，其购进货物的进项税，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务的进项税，必须做进项税转出；若因非保管不善（客观原因，如鲜活商品自然损耗、不可抗力）导致霉烂变质，相关进项税无需转出，可正常抵扣。

政策依据：《中华人民共和国增值税法》第二十三条规定，非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务，进项税额不得从销项税额中抵扣；保管不善导致的霉烂变质属于“非正常损失”，需转出进项税；非保管不善导致的损耗，不属于“非正常损失”，无需转出。

第十四怪：建筑设备租赁税率适用，看“干”租还是“湿”租

建筑设备租赁业务的税目税率适用，关键区分“干租”与“湿租”。连设备带人一起出租（湿租），按“建筑服务”税目缴纳9%增值税，对应进项税可按规定抵扣；只租设备不租人（干租），按“有形动产租赁服务”税目缴纳13%增值税，对应进项税可按13%税率抵扣。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定，建筑服务适用9%税率，有形动产租赁服务适用13%税率；湿租（带操作人员）属于建筑服务，干租（不带操作人员）属于有形动产租赁服务，分别适用对应税率及抵扣规则。【本网根据现行政策整理/税缘相伴，企业平安】